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[多选]

新华公司有关业务如下:
(1)2012年1月1日,新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元,至2013年年末有20名管理人员离开新华公司,新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
(2)2012年新华公司发生研究开发支出70万元,其中50万元予以资本化;截至2012年10月20日,该项研发达到预定用途,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。
(3)新华公司适用的所得税税率为25%,2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元,不考虑其他纳税调整事项。
要求:

A . 要求:


B . 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

 参考答案:
 参考解析:

2012年应确认的递延所得税资产=7.7×25%=1.925(万元);应纳税所得额=800+7.7-50/5×3/12×50%-(70-50)×50%=796.45(万元);所得税费用=796.45×25%-1.925=197.1875(万元)。

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