国家开放大学 / 高级财务会计
202×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
202×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
202×年7月31日合并工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
202×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
202×年7月31日合并工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
短期借款
应付账款
长期借款
负债合计
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
参考答案：