课程《税收筹划》_题库列表第18页_查题网

税收筹划

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"某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式： (1)商品8折销售；(2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物；(3)购物满100元者返还现金20元；(4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税 (由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？"
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- 2023-03-25 20:34:18
" 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率，该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票，该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？"
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- 2023-03-25 20:34:18
"将农牧产品的生产部门分设为一个企业对一些以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额的，增值税负担较重。此时，可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，以减轻税负。　例如，乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)　　每天的经营利润为： 46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下该企业税负偏重的原因，在于牧场生产原奶却不能享受增值税对农业生产者免税的待遇，乳品加工厂使用原奶却不能享受收购农产品依购买价的13％计算进项税额的优惠政策。"
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- 2023-03-25 20:34:18
"某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：将商品以7折销售；凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品(成本为18元)；凡是购物满100元者，将获返还现金30元。(以上价格均为含税价格)假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，从税收的角度，该商场应该选择以上三种方式中的哪一种(由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？"
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- 2023-03-25 20:34:18
委托加工与自行加工税负不同
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- 2023-03-25 20:34:18
"某年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其上年度的纳税情况进行风险评估。李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现：1、上年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。上年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。上年度销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司上年度申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率56%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？ 2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？ "
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- 2023-03-25 20:34:18
宏伟家具生产厂(增值税一般纳税人)外购木材作为加工产品原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17％的增值税专用发票，该批木材报价50万元(含税价款)；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3％的增值税专用发票，木材报价46．5万元 (已知城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％)。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划建议。
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- 2023-03-25 20:34:18
某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20％的税率。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10％的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5 000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B共欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，其决策的主要依据是什么？
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- 2023-03-25 20:34:18
"2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元；(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。要求：(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)计算该企业2008年度应纳税所得额；(4)计算该企业2008年度应纳所得税税额；(5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。(答案中的金额单位用万元表示)"
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- 2023-03-25 20:34:18
"案情：时下，增值税专用发票问题比较多，是各地税务机关查处的重点问题之一。如2003年5月的一天，常州市国税局稽查局接到一个举报，说某个体工商户代开增值税发票。当稽查人员根据举报线索到某服装厂进行纳税检查时，发现所举报的业务的确存在问题：发票开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为(或从第三方取得发票)。当稽查人员对该业务作进一步了解时才知道：原来一个在常州市某百货商场从事纽扣生意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料——纽扣的供应业务。当服装厂的王经理要求提供能够抵扣17％的增值税专用发票时，李某满口应承。在具体操作过程中，李某根据服装厂的要求，从天津购进价值38 587．50元（不含税）的纽扣时，就要求天津某商场将增值税专用发票直接开到该服装厂。购货款由个体户当场付现金，回来后再与服装厂结算。从经营过程上看，服装厂的王经理向个体户李某购买纽扣，李某根据王经理的品种、规格、数量等要求购进纽扣，再将纽扣销售给服装厂王经理。税务机关认为：服装厂将货款支付给个体户李某，并向其购买纽扣，应取得李某开具的发票。而本案李某并未开具发票，而是将天津某商场的发票提供给服装厂，因此，李某的问题是让他人为自己代开增值税专用发票，而服装厂的问题是未按规定取得发票。按规定，服装厂取得第三方的增值税专用发票，属于未按规定取得发票行为，所取得的增值税专用发票上注明的增值税款6 559．88元不予抵扣，同时根据《增值税专用发票管理办法》对该企业的行为罚款10 000元。类似的案例可以在任何一个国税的税务稽查部门都比较容易地找到。分析该案例，对我们从事税收策划不无帮助。而实际操作上，显然是个体户李某为服装厂代购纽扣。李某与服装厂的业务实际上是一代购行为，遗憾的是他们缺乏相关的手续，从而使代购行为变成经销行为受到税务机关的处罚!怎样做才能免于受罚呢？"
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- 2023-03-25 20:34:18